Если отчётность в налоговую подписывает не руководитель, а сотрудник или сторонний представитель, нужна машиночитаемая доверенность. С 1 сентября 2024 года юридические лица и ИП могут представлять электронную отчётность через представителя только с МЧД. Доверенности регистрируются в распределённом реестре ФНС, который ФНС называет единым хранилищем МЧД на технологии блокчейн.
Когда налоговая требует МЧД
- С 1 сентября 2024 года — электронная отчётность юрлиц и ИП через представителя только с машиночитаемой доверенностью.
- До 31 августа 2024 года действовал переходный период: сертификаты электронной подписи, выданные по прежним правилам, могли применяться не позднее этой даты (Федеральный закон от 04.08.2023 № 457-ФЗ).
- Раньше всех, по разъяснению УФНС, МЧД стали применять налогоплательщики, обязанные сдавать отчётность только в электронном виде: организации со среднесписочной численностью более 100 человек и плательщики НДС.
Руководитель организации, который подписывает отчётность сам своей КЭП, доверенность не оформляет.
Форматы доверенности для налоговой
| Формат | Что известно |
|---|---|
| 5.01 | Применялся для доверенностей, выданных до 1 марта 2024 года |
| 5.02 | Для доверенностей с 1 марта 2024 года; позволяет передоверие и несколько представителей (приказ ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-26/648@) |
| 5.03 | Новая версия того же формата: изменения внесены приказом ФНС от 16.10.2024 № ЕД-7-26/858@ (файл ON_DOVEL_1_885_00_05_03) |
| Единый формат 003 | Универсальный формат, согласованный ФНС, Минцифры, Казначейством, Банком России и нотариатом; доверенности хранятся в блокчейн-хранилище ФНС |
Какой формат принимает ваш канал сдачи отчётности, подскажет программа или оператор: обычно они формируют доверенность сами. Если у вас уже есть файл, наш сервис разбора покажет его формат и версию.
Чем отличаются форматы 5.02 и 003 внутри файла
| Признак | Формат ФНС 5.02 / 5.03 | Единый формат 003 |
|---|---|---|
| Корневой элемент | <Файл ВерсФорм="5.02">, КНД 1110310 | <Доверенность ВерсФорм="EMCHD_1"> |
| Даты | ДД.ММ.ГГГГ (ДатаНач, ДатаОкон) | ГГГГ-ММ-ДД (ДатаВыдДовер, СрокДейст) |
| Полномочия | Коды областей полномочий | Машиночитаемые полномочия по классификатору или текст |
| Коды налоговых органов | Код инспекции, куда подаётся, и коды, для которых действует | Можно указать при необходимости |
| Подписант | Отдельный элемент <Подписант> | Лицо, действующее без доверенности, в сведениях о доверителе |
Единое блокчейн-хранилище машиночитаемых доверенностей
ФНС создала хранилище машиночитаемых доверенностей на технологии распределённого реестра (блокчейн); эксперимент с этой технологией был запущен в сентябре 2021 года. Доверенности в едином формате хранятся в нём и проверяются автоматически — это ускоряет проверку полномочий при взаимодействии с госорганами и контрагентами. Портал хранилища — m4d.nalog.gov.ru: на нём доверенности загружают и проверяют по номеру.
Правила хранения, использования и отмены машиночитаемых доверенностей установлены постановлением Правительства РФ от 21.02.2022 № 223.
Как сделать МЧД для налоговой
- Откройте сервис ФНС «Создание и проверка доверенности в электронной форме (машиночитаемом виде) для предоставления в налоговые органы» или используйте программу отчётности.
- Заполните доверителя, представителя, срок и полномочия, сформируйте XML.
- Подпишите КЭП руководителя или ИП (файл подписи SIG, P7S или SGN).
- Загрузите доверенность в реестр и проверьте статус по номеру.
Подробно — в инструкции «Как создать машиночитаемую доверенность».
Частые вопросы
Обязательна ли МЧД для сдачи отчётности в налоговую?
Если отчётность подписывает представитель — да: с 1 сентября 2024 года юрлица и ИП сдают электронную отчётность через представителя только с машиночитаемой доверенностью.
Что такое блокчейн-хранилище МЧД?
Это распределённый реестр ФНС, в котором регистрируются машиночитаемые доверенности. По номеру доверенности в нём можно проверить, действует ли она.
Нужно ли отправлять МЧД в налоговую отдельно?
Как правило, программа отчётности сама регистрирует доверенность или передаёт её в инспекцию — порядок зависит от программы. Важно, чтобы доверенность была оформлена и подписана до того, как представитель подпишет отчёт.
Действуют ли доверенности в старом формате?
Ранее выданные доверенности, как правило, действуют до окончания своего срока. Новые оформляйте в актуальном формате, который принимает ваш канал сдачи отчётности.
Ещё по теме
Источники: УФНС по Нижегородской области о порядке применения МЧД, ФНС создала хранилище для машиночитаемых доверенностей, приказ ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-26/648@, приказ ФНС России от 16.10.2024 № ЕД-7-26/858@, Федеральный закон от 04.08.2023 № 457-ФЗ, ФНС: как создать МЧД на сайте ФНС.